Libro de registro de bienes de inversión

Explicaciòn columna a columna

Columna	Concepto
Ejercicio	Se anotará el año con 4 dígitos del libro en cuestión
Periodo	Se anotara el Valor 0A
Código de Actividad	A,B;C o D Casi siempre se consignará A
Tipo de Actividad	01: Arrendadores de bienes inmuebles 02: Ganadería independiente 03: Resto de actividades empresariales no incluidas en los dos subtipos anteriores  04: Actividades profesionales de carácter artístico o deportivo 05: Resto de actividades profesionales
Epígrafe	Epígrafe de la actividad con 4 digitos y sin puntos Buscador de Epígrafes de la Agencia Tributaria
Tipo de Bien	11: Terrenos. 12: Edificaciones y otras construcciones. 21: Maquinaria. 22: Elementos de transporte. 23: Ordenadores y otros equipos informáticos. 24: Mobiliario. 25: Instalaciones 29: Otro inmovilizado material. 31: Patentes y marcas. 32: Derechos de traspaso. 33: Aplicaciones informáticas. 39: Otro inmovilizado intangible. 41: Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino 42: Ganado equino y frutales no cítricos 43: Frutales cítricos y viñedos 44: Olivar 49: Otros Bienes Semovientes y Agrícolas
Identificador del Bien	Debe ser un código univoco y diferente para cada uno de los inmovilizados. Si es un elemento de Transporte : La matricula Si es un inmueble: La referencia catastral Si el otro elemento de inmovilizado: Un código univoco y diferente a todos los demás
Literal del Bien	Una descripción lo más corta posible del bien en cuestión
Fecha de utilización	Fecha en que se ha puesto en funcionamiento el inmovilizado. Debe ser igual o superior a la fecha de expedición de la factura de compra del bien
Valor Adquisición	Precio total de adquisicion con IVA incluido
Valor amortizable	Base imponible del bien, es decir, sin IVA
Metodo de Amortización	01: Sistema de amortización lineal según tablas. 02: Sistema de amortización según porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización. 03: Sistema de amortización según número dígitos. 04: Planes de amortización. 05: Depreciación efectiva probada fehacientemente. 06: Libertad de Amortización. 07: Amortización Acelerada.
Porcentaje de amortización	El porcentaje elegido para amortizar el bien segun las tablas de amortización de la AEAT Ver tabla de más abajo
Amortización Acumulada al Inicio	La amorticación acumulada al inicio del ejercicio. Por ejemplo, en el año de adquisición o puesta en funcionameinto, este valor sera «0». Y la cuota de amortizacion inicial del 2022 sera la misma que la amortización acumulada final del 2021
Amortización Cuota Resultante	La cuota de amortización anual. [valor amortizable x % de amorticación]
Amortización Acumulada al Final	Amortización acumulada al final de ejercicio: Sera la suma de la Amorización inicial + Cuota resultante
Amortozación Pendiente	Lo que queda por amortizar del bien. Sera siempre la resta de la [amortización final – valor amortizable]
Fecha de expedición	La fecha en la que se ha expedido la factura de la compra del bien
Identificador factura del expedidor	Serie-número: indicaremos el mismo número de factura que registramos en el libro de gastos. Número-final: esta casilla es por si estas indicando asiento resumen de facturas.
Numero de recepción	Número de recepción: se le asignará a cada elemento una numeración, que será siempre correlativa en fecha y sin saltos. Número de recepción final: normalmente indicarás bien por bien, así que esta casilla no la utilizarás.
NIF del expedidor	Tipo: según quien sea tu cliente indicaremos esta codificación 02: NIF-IVA operador intracomunitario. 03: Pasaporte 04: Identificación oficial del país del cliente 05: Certificado de residencia 06: Otro documento probatorio Código país: si el cliente no es español, indicaremos el código del país según esta tabla oficial de Hacienda. Consulta este enlace para ver el código del país Identificación: numeración del NIF, NIE, NIF-IVA, VAT, etc Proveedor. Nombre expedidor: nombre del proveedor titular de la factura del bien de inversión.
Año de inicio utilización:	Rellenar solo en casos de prorrata de IVA. Ver Apartado Bien de inversion en Prorrata
Regularización anual:	Rellenar solo en casos de prorrata de IVA. Ver Apartado Bien de inversion en Prorrata
Baja del bien:	Fecha: fecha en la que dejamos de amortizar el elemento. Causa: motivo por el cual acaba la amortización. 01: Amortización total. 02: Venta o transmisión. 03: Deterioro o destrucción. 04: Retirada del bien por obsolescencia. 05: Pérdida. 06: Robo. 99: Otra causa distinta.
Identificación de la factura:	Lo rellenaremos solo en caso de venta del elemento. Serie: Serie de la factura expedida Número: número de la factura expedida Número-final: Esta celda está por si se está indicando un asiento resumen de facturas.

Tablas de amortización de la AEAT

Grupo	Elementos Patrimoniales	Coeficiente Lineal Máximo (%)	Período Máximo (años)
1	Edificios y otras construcciones	3	68
2	Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material	10	20
3	Maquinaria	12	18
4	Elementos de Transporte	16	14
5	Equipos para tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos	26	10
6	Útiles y herramientas	30	8
7	Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino	16	14
8	Ganado equino y frutales no cítricos	8	25
9	Frutales cítricos y viñedos	4	50
10	Olivar	2	100

Los elementos patrimoniales de una empresa se pueden amortizar en función de un porcentaje min y max. entre estos dos valores puedes escoger el porcentaje que más te convenga.

El porcentaje máximo viene en las tablas , el porcentaje mínimo se calcula dividiendo 100 / periodo maximo en años.

Regularización de un bien de inversión en Prorrata

En el tutorial del Libro de registro de facturas recibidas y gastos se resume con mucho detalle la Ley de la prorrata

Vamos a explicarlo con un ejemplo

Imaginemos que adquirimos un elemento de trasporte en el año 2022

Concepto	Valor
Precio de adquisición	40,000 €
Tipo de IVA	21%
Cuota de IVA soportado	8,400 €
Prorrata del 2022	45%

• Los elementos de inmovilizado hay que regularizarlos durante 5 años desde el momento de su compra o desde su puesta en funcionamiento.
• Los terreno e inmuebles se regularizarán durante 10 años.

En el año 2022 año de la adquisición (a 31 de diciembre)

Concepto	Valor
IVA Soportado	8,400 €
IVA Deducible	3,780 €

Esta tabla refleja el IVA soportado y el IVA deducible calculado como el 45% del IVA soportado.

En el año 2023 tendremos que regularizar (a 31 de diciembre)

Tendremos que regularizar si y solo si, la diferencia entre el porcentaje de prorrata definitiva del 2022 y del 2023 es superior a 10 puntos por arriba o por abajo

Concepto	Valor
Prorrata definitiva 2022	45%
Cuota deducible del 2022	3,780 € (8400 x 45%)
Prorrata definitiva 2023	57%
Cuota deducible (si se hubiera comprado en 2023)	4,788 € (8400 x 57%)
Regularización 2023	201.6 € (4788 – 3780) / 5

Se divide entre 5 por que es un elemento de transporte, recordemos que si fuera un inmueble o un terreno, el resultado de la diferencia se dividiría entre 10

201.6€ a nuestro favor. En la declaracion de IVA del 4T del 2023 tendremos 201.6€ mas para poder deducirnos

En el año 2024 tendremos que regularizar (a 31 de diciembre)

Concepto	Valor
Prorrata definitiva 2022	45%
Cuota deducible del 2022	3,780 € (8400 x 45%)
Prorrata definitiva 2024	49%
Regularización 2024	No se regulariza por que la diferencia entre 45% y 49% es menos de 10 puntos

Se divide entre 5 por que es un elemento de transporte, recordemos que si fuera un inmueble o un terreno, el resultado de la diferencia se dividiría entre 10

En el año 2025 tendremos que regularizar (a 31 de diciembre)

Concepto	Valor
Prorrata definitiva 2022	45%
Cuota deducible del 2022	3,780 € (8400 x 45%)
Prorrata definitiva 2025	20%
Cuota deducible (si se hubiera comprado en 2025)	1680€ (8400 x 20%)
Regularización 2025	-420 € (1680-3780) / 5

En la declaración del 4T del 2025, tendremos que incluir una cantidad de -420€ en el IVA decucible, o sea, no deduciremos menos y nos tocará pagar más.

Nos tocará realizar una regularización más, la del 2026. y esta será la última.

Todos estos datos se incluyen en los campos [año de inicio de utilización] y [regularización anual] del libro de bienes de inversión

Caso especial 1: Venta del inmovilizado durante el periodo de regularización

Vamos a explicarlo con un ejemplo.

Concepto	Datos
Adquisición de ordenador Marzo 2020	2.420 €
IVA soportado (21%)	420 €
Prorrata 2020	55%
Prorrata 2021	25%
Prorrata 2022	36%
Mayo 2023	Vende el ordenador

Ejercicio	Prorrata	Importes
2020 (Prorrata definitiva)	Prorrata 2020 (55%)	420 x 55% = 231,31
31/12/2021 (Primera regularización)	Prorrata 2021 (25%)	420 x 25% = 105 105 – 231 = -84 -84 / 5 = -16,80 ajuste negativo
31/12/2022 (Segunda regularización)	Prorrata 2022 (36%)	420 x 36% = 151,20 151,20 – 231 = -79,80 -79,80 / 5 = -15,96 ajuste negativo
2023 (Venta del ordenador)	Regularización 2023-2024	420 x (100% – 55% x 2 años / 5 años) = 75,60 ajuste positivo

La Ley dice que cuando adquieres un inmovilizado del tipo ordenador en prorrata, lo tienes que regularizar 5 años desde el año de adquisición o año de puesta en funcionamiento.

NOTA: El ejemplo que hemos puesto es un poco falso por que para que se considere un inmovilizado bien de inversión su precio tiene que ser superior a 3005€

En el caso de venta del inmovilizado durante los 5 años del periodo de regularización, en el año de la venta habrá que realizar un ajuste por los restantes años que quedan desde el año de la venta hasta el final del periodo de regularización, (en nuestro ejemplo, se adquiere en 2020, el periodo de regularización termina en 2024 y como se vende en 2023, pues habrá que realizar el ajuste de 2023 y 2024 a la vez.

DOS POSIBLES AJUSTES EN EL CASO ESPECIAL DE VENTA DURANTE EL PERIODO DE REGULARIZACION

• Si la venta del inmueble se articula en una operación sujeta y no exenta la formula del calculo para la regularización de los ejercicios desde la venta será la siguiente
  • IVA soportado x [100% – prorrata año adquisición] x [los años que restan desde la venta hasta el final del periodo / 5]
  • En nuestro ejemplo: 420 x [100%- 55%] x [2 años / 5] por lo tanto el ajuste será siempre positivo
• Si la venta del inmueble se articula en una operación sujeta y exenta la formula del calculo para la regularización de los ejercicios desde la venta será la siguiente
  • IVA soportado x [0% – prorrata año adquisición] x [los años que restan desde la venta hasta el final del periodo / 5] por lo tanto el ajuste será siempre negativo

Caso especial 2: Pérdida del inmovilizado durante el periodo de regularización:

Siguiendo en el ejemplo del casi especial 1, imagina que en lugar de venderlo en 2023, se pierde totalmente como consecuencia de un incendio.

La ley dice, cuando la perdida se trate por un motivo no imputable al sujeto pasivo, las regularizaciones anuales se detendrán en el momento de la perdida del imovilizado.