Libro de registro de facturas expedidas e ingresos

Explicación columna a columna

ColumnaConcepto
EjercicioSe anotará el año con 4 dígitos del libro en cuestión
PeriodoSe anotara el Valor 1T, 2T, 3T, 4T
Código de ActividadA,B;C o D Casi siempre se consignará A
Tipo de Actividad
01: Arrendadores de bienes inmuebles
02: Ganadería independiente
03: Resto de actividades empresariales no incluidas en los dos subtipos anteriores 
04: Actividades profesionales de carácter artístico o deportivo
05: Resto de actividades profesionales
Epígrafe
Epígrafe de la actividad con 4 digitos y sin puntos
Buscador de Epígrafes de la Agencia Tributaria
Tipo de facturaF1 Normal
F2 Factura simplificada
F4 Asiento resumen de facturas
R1: Devolucion de envases y enbalajes, descuentos posteriores a la emision de la factura, cambio de precio por resolucion juducial, el importe de la factura no se conoce con exactitud en el momento del devengo y posterioremente hay variaciones en el precio
R2: Rectificativas cuando se esta inmerso en un concurso de acredores
R3: Rectificativa por ser un credito incobrable
R4 Factura Rectificativa
R5 Factura Rectificativa en facturas simplificadas
SF Asiento sin obligación de emitir factura
LC Aduanas – Liquidación complementaria
Ver mas abajo la explicación de cada tipo de factura
Concepto de IngresoI01 Ingresos de la explotacion
I02 Ingresos financieros aplazamientos operaciones de la explotacion
I03 Ingresos subvebciones corrientes
I04 Ingresos subvenciones de capital
I05 IVA devengado (repercutido + R.E. + R.E.G. y P.
I06 Variacion existencias Ei < Ef
I07 Otros ingresos
I08 Autoconsumos
I09 Transmision inmobilizado exceso libertad amortizazion
Ingreso ComputableEsta columna es de IRPF: Indica el ingreso computable para el IRPF de todas las facturas en un ejercicio económico.
Fecha ExpediciónFecha en la que se ha expedido la factura de gasto
Fecha de OperaciónEsta columna solo se consignará si la fecha de la realización de las operaciones es posterior a la fecha de expedición de la factura.
Identificación factura del expedidorSerie-numero: Se indicara el numero y la serie sila hubiese de la factura de venta
Numero-final: Esta columna solo se rellenara en el caso de hacer asientos resumenes de facturas de venta. Casi siempre se deja vacia.
Ver ejemplo Registro de asientos resumenes de facturas de venta
NIF del ClienteTipo:
02 NIF-IVA intracomunitario.
03 Pasaporte.
04 Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia.
05 Certificado de Residencia.
06 Otro documento probatorio.
Código Pais: Codigo de dos letras del pais del proveedor. Solo es obligatorio cuando el proveedor es de fuera de la UE o Dentro de la UE sin ser operador intracomunitario
Consulta este enlace para ver el código del país
Identificación: En número de NIF o documento en cuestión
Clave de Operación01 Operación de régimen general.
02 Exportaciones
03:Operación en Régimen Especial de Bienes Usados, Arte, Aintiguedades y Objetos de Colección
04:Operación en Régimen Especial del Oro de Inversión
05 Operación Régimen Especial Agencias de Viajes
06 Operacion Régimen Espacial grupos de entidades en IVA
07 Operaciones en criterio de caja
08 Operaciones sujetas al IPSI y IGIC
09 Facturas de Agencias de Viajes que actuan como mediadoras
10 Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o derechos de propiedad industrial o derechos de autor
11 Operaciones de arrendamiento de locales con retención
12 Operaciones de arrendamiento de locales sin retención
13 Operaciones de arrendamiento de locales con y sin retención
18 Operaciones de actividades incluidas en Recargo de Equivalencia
19 Operaciones en regimen de Ganaderia y pesca
Calificación de la operacónS1 Operacion Sujeta sin inversion del sujeto pasivo
S2 Operacion sujeta con inversion del sujeto pasivo
N1 Operacion no sujeta Art 7 LIVA
N2 Operacion no sujeta por reglas de localizacion
Ver no sujecciones en el IVA
Operación ExentaE1 Exencion operaciones interiores [Exencion Limitada]
E2 Exencion exportaciones [Exencion Plena]
E3 Exencion operaciones asimiladas a exportaciones [Exencion Plena]
E4 Exencion bienes en deposito temporal [Exencion Plena]
E5 Exencion operaciones con aduanas [Exencion Plena]
E6 Exencion entregas intracomunitarias [Exencion Plena]
Exenciones en el IVA
Datos Económicos de la FacturaTotal Factura: Importe total de la factura con impuestos incluidos
Base imponible: Base imponible de la factura, sin impuestos
Tipo de IVA: Tipo de IVA [21,10,4]
Cuota Repercutida: Lo que se paga de IVA en la Factura
Tipo de Recargo de Equivalencia: [5.2, 1.4, 0.5]
Cuota de Recargo de Equivalencia: Lo que se paga de R.E. en la factura
Ver casos especiales de contabilización
Criterio de CajaFecha: La fecha en la que se piensa cobrar la factura
Importe: Cuanto de esa factura se va a cobrar en dicha fecha
Medio utilizado:
01: Transferencia
02: Cheque
03: No se paga (fecha límite de devengo, 31-12 del año siguiente al de la fecha de operación / devengo forzoso en concurso de acreedores)
04: Otros medios de pago
05: Domiciliación bancaria
Identificación del medio utilizado: Por ejemlo «La Caixa» o «Cheque Bancario»
Cómo contabilizar una operación en el régimen especial de criterio de caja
Retención de IRPFTipo de Retención: Si somo sujetos retenedores y estamos obligados a facturar con retención. Las más comunes son:
15% Actividades profesionales en general
7% actividades profesionales en sus primeros 3 años de actividad
19% retenciones en el alquiler inmobiliario entre profesionales
Cuota Retenida: El resultado de multiplicar la base imponible de la factura por el tipo de retención
InmuebleSi nuestra actividad es arrendamiento de locales de negocio o si no lo fuera, tenemos alguna operación de arrendamiento de local de negocio, tendremos que cumplimentar las columnas de [inmueble]
Si tenemos rellenas algunas de las siguientes columnas
[tipo de actividad] = 01 arrendadores de bienes inmuebles
[clave de operación] = 11 arrendamiento de local sujeta a retención
[clave de operación] = 12 arrendamiento de local no sujeta a retención
[clave de operación] = 13 arrendamiento de local sujeta y no sujeta a retención
Estaremos obligado a rellenar las columnas de:
Situación:
1: Inmueble con referencia catastral situado en cualquier punto del territorio español, con excepción de la Comunidad Autónoma del País Vasco y Comunidad Foral de Navarra.
2: Inmueble con referencia catastral situado en la Comunidad Autónoma del País Vasco.
3: Inmueble con referencia catastral situado en la Comunidad Foral de Navarra.
4: Inmueble situado en cualquier punto del territorio español, pero sin tener asignada referencia catastral.
5: Inmueble situado en el extranjero.
Referencia catastral: La referencia catastral objeto del arrendamiento

Operaciones no sujetas en el IVA

No Sujeccion por el Art. 7 Ley IVA

  1. La transmisión completa de todos  los bienes que formen parte de un negocio. La transmisión del negocio tiene que ser capaz de funcionar de forma autónoma. Ejemplo: El traspaso de un negocio completo
  2. Las entregas gratuitas de muestras de escaso valor con fines promocionales
  3. Prestaciones de servicios a titulo gratuito con fines promocionales
  4. Las entregas gratuitas de folletos y objetos publicitarios
  5. Las nominas en régimen general, las nominas de funcionarios, las nominas de emplados del hogar. Todas las que sean en régimen de dependencia, o sea, que dependas de un jefe.
  6. Los servicios prestados a cooperativas por sus socios cooperativistas. Y los prestados a otras cooperativas tanbien por sus socios. Ejemplo un agricultor que es socio de una cooperativa y vende su cosecha a su cooperativa para que esta lo revenda. Esta operación del agricultor no esta sujeta a iva
  7. Las concesiones y autorizaciones administrativas excepto las relacionadas con puertos, aeropuertos y ferrocarriles
  8. Las entregas y prestaciones de servicios hechos directamente por las administraciones publicas. Excepto:
  • Sericios de telecomunicaciones
  • Distribución de energía y agua
  • Transporte de personas y bienes
  • Servicio portuarios o aeroportuarios y ferroviarios
  • Obtención, fabricación o transformación de productos para su transmisión posterior
  • Intervención sobre productos agropecuarios dirigida a la regulación del mercado de estos productos
  • Explotación de ferias y de exposiciones de carácter comercial
  • Almacenaje y depósito
  • Las de oficinas comerciales de publicidad
  • Explotación de cantinas y comedores de empresas, economatos, cooperativas y establecimientos similares
  • Las de agencias de viajes
  • Las comerciales o mercantiles de los Entes públicos de radio y televisión
  • Las de matadero

No sujeccion por reglas de localizacion:

  • Ejemplo: Empresario Español que vende mercancias a un empresario Aleman y estas mercancias salen desde ITALIA hacia ALEMANIA. Las mercancias ni salen ni entran en España. Por lo tanto es una operación NO SUJETA a IVA. Pero es especial. Es NO SUJETA POR REGLAS D ELOCALIZACION

Registro de operaciones de autoconsumo

Estas operaciones están asimiladas a entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas y no exentas. Por lo tanto se contabilizaran normalmente como cualquier otra factura. Ya que por ley cuanto autoconsumimos nos tendremos que hacer una autofactura

Registro de una exportación

Se registrarán como las importaciones. En la identificación del cliente el campo [numero de indentificación] se pondrá el código que corresponda,menos el 02

CódigoDescripción
02NIF-IVA intracomunitario
03Pasaporte
04Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia
05Certificado de Residencia
06Otro documento probatorio

Y en el campo [operación exenta] se pondrá E2

Registro de una factura de venta simplificada

Si por ejemplo somos un comercio minorista, nuestros tikets lleva el IVa incluido en precio, no obstante estamos obligados a calcular la [base imponible] [el tipo de IVA] [cuota repercutida] y [cuota repercutida], manualmente.

No obstante, la ley nos deja, en lugar de utilizar el [tipo de factura] F2 factura simplificada, utilizar el [tipo de factura] F4 asiento resumen de facturas simplificadas. Esto es aglutinar todos los tikets de un solo día en un solo asiento.

En el campo [identificación de la factura] habrá que rellenar los dos subcampos

  • [numero] Anotando el primer número de tiket del día
  • [numero final] Anotando el ultimo número de tiket del día

¿Qué requisitos debe cumplirse para poder hacer asientos resúmenes?

  • Las facturas se expiden en una misma fecha. Se trata por tanto de asientos resumen DIARIOS.
  • No sea preceptiva la identificación del destinatario.
  • El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural.

Registro de una venta con inversión de sujetos pasivo

En una venta con inversión del sujeto pasivo, la factura se emite sin IVA. Los campos [cuota repercutida] y [tipo de IVA] se computarán a «0».

El campo [calificación de la operación] se computará:

  • S2 Si se trata de una operación de sujeto pasivo correspondiente al art 84 de la ley del IVA Letras de la B en adelante
  • N2 Si se trata de una operación de sujeto pasivo correspondiente al art 84 de la ley del IVA Letras de la A (operaciones intracomunitarias)

¿Cómo se registra una entrega intracomunitaria?

En una venta intracomunitaria, la factura se emite sin IVA. Los campos [cuota repercutida] y [tipo de IVA] se computarán a «0».

En el campo [operación exenta] Se marcará el código E6.

El resto de campos y operaciones están debidamente detallados en el tutorial de como se rellena el Libro de facturas recibidas y gastos ya que son comunes a ambos libros

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